送客戶禮品入賬近日，有學(xué)生在私信中提問：送客戶禮品入賬“老板用對公賬戶給客戶送了一顆鉆石，付款后收到的金額一般可以入賬嗎？”。
其實(shí)類似這種，給客戶贈(zèng)送高端禮品什么的，在企業(yè)屢有發(fā)生，不知道你有沒有遇到過呢？今天翅兒就從2個(gè)層面來給大家分析一下這個(gè)話題：一個(gè)是能不能入賬？
另一個(gè)是企業(yè)所得稅能不能稅前扣除？
首先，翅兒先帶著大家來梳理“能不能入賬”的問題：如果要入賬，給客戶送禮，應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這肯定是直接影響到企業(yè)的利潤的。
那如果你公司是國有企業(yè)，或者上市公司等內(nèi)控審計(jì)嚴(yán)格的公司，那你肯定不能入賬報(bào)銷。
為什么這么說呢？咱們都知道，國企的股東是國家，上市公司的股東是投資者們，你企業(yè)賺的每一分錢都會(huì)影響他們的錢包。
這些奢侈的東西（鉆石、高檔禮品）本身就和日常正常商業(yè)行為不掛鉤，你要把這個(gè)支出在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支，這明顯是不合理的，股東們肯定也不會(huì)答應(yīng)的，那財(cái)務(wù)肯定不敢給你入賬。
那即使入賬了，審計(jì)也會(huì)要你調(diào)整，國企就更復(fù)雜了，搞不好還要受到紀(jì)委的監(jiān)督。更有甚者，國企領(lǐng)導(dǎo)們違反了某些條例，很可能丟官罷爵的，比如深圳光明區(qū)建設(shè)發(fā)展公司的董事長因?yàn)檫`規(guī)大額招待就被免職了……
所以，如果你是央企、國企或者上市公司，或者你們是多方股東合資的，翅兒建議，千萬別入賬了。后期查出來說侵蝕股東利益，CEO固然不能免責(zé)，作為財(cái)務(wù)人員，你也會(huì)被質(zhì)疑不專業(yè)，對職業(yè)生涯影響大大不好啊。
當(dāng)然很可能咱們很多同學(xué)會(huì)想說：“老師，我們就是私人小公司，老板自己的或者老板一家子開的，老板說了算，老板就是給客戶送一顆鉆石或者送點(diǎn)高檔禮品，真真實(shí)實(shí)發(fā)生了，款也用公戶轉(zhuǎn)了，也開回來了，那我不入賬，還能咋辦？
”
既是這樣的話，那你真實(shí)發(fā)生，你入的賬，反正都是你老板的錢，也確實(shí)是公司業(yè)務(wù)需要花銷，拿著入就行了。
??但這里翅兒不得不提醒一下：你要記住，這個(gè)列支的招待費(fèi)，肯定不能在企業(yè)所得稅前扣除的，因?yàn)槟愕迷趨R算前全額調(diào)增啊。
為什么呢？因?yàn)榱兄Р缓侠碣M(fèi)用，這就侵犯了國家的稅收利益，所以，私人企業(yè)報(bào)銷奢侈品，最更關(guān)鍵的就是上的問題。
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。通常情況下，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的具體范圍為：
（
1）因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；（
2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支；（
3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的景點(diǎn)參觀費(fèi)和及其他費(fèi)用的開支；
（
4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支?？吹搅税?！
這里最重要的前提是：“因生產(chǎn)經(jīng)營需要而開支”這幾個(gè)字。
你給客戶送一顆鉆石，或者其他的奢侈品，不符合我們對正常商業(yè)行為的理解，很難說清楚到底是不是因生產(chǎn)經(jīng)營需要開支的。
就像這里老板買鉆石送客戶，有沒有可能是老板買來送自己老婆的，就是想開個(gè)來套取利潤呢？
很難說清。
所以局肯定是不允許列支的，查出來，涉及到補(bǔ)交企業(yè)所得稅不說，還涉及到的視同銷售和個(gè)人所得稅代扣代繳的風(fēng)險(xiǎn)。
因?yàn)楦鶕?jù)《中華共和國暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:
(
八)將自產(chǎn)，委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
”贈(zèng)送禮品給客戶屬于視同銷售，需要按照公允價(jià)值計(jì)算并繳納銷項(xiàng)稅額。
但是如果當(dāng)時(shí)取得的是普通，那么需要計(jì)算繳納銷項(xiàng)稅額，會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。另外翅兒還需要提醒你的是：在送禮品給客戶的時(shí)候，需要履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)哦。
根據(jù)《中華共和國個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定；“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。
根據(jù)《 關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)稅(xx年第74號(hào))的規(guī)定：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
基于以上幾點(diǎn)，所以翅兒建議給客戶送奢侈品的還是不要入賬。如果真的對公支付了，也只能算是老板的借款，盡快還回來或者從工資中扣回，否則，這又涉及到視同給股東分紅要按20%交個(gè)稅。
寫到這里，真的不禁想要感嘆一句，咱們財(cái)務(wù)人員真是太不容易了，小小一顆鉆石，就需要咱們考慮這么多的問題……
