辰东完美世界有声小说,完美的世界 1993 电影

外購禮品用于員工福利，在實(shí)際操作中，為了維護(hù)客戶關(guān)系，積累客戶資源，發(fā)展業(yè)務(wù)拓展和推廣方式，其中一個必要的、常見的做法就是購買禮品并贈送給客戶，在這個過程中，企業(yè)需要注意這類看似簡單的業(yè)務(wù)，往往涉及多個稅種，在處理稅種時一定要謹(jǐn)慎合規(guī)，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

案例簡介經(jīng)檢查，認(rèn)定Z公司上述無償贈送行為需進(jìn)行視同銷售處理，補(bǔ)繳及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并繳納相應(yīng)的滯納金；

此外，還應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅并繳納罰款。

：準(zhǔn)確確定銷售額根據(jù)暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，單位將購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。

本案例中，Z公司將購進(jìn)的廚具無償贈送客戶，應(yīng)作視同銷售處理。

對于納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額的，根據(jù)暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，依次按照下列順序確定銷售額：一是按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

二是按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

三是按組成計稅價格確定。

一般而言，購置價格即為市場價格，所以，Z公司應(yīng)以購置價格作為視同銷售價格，確認(rèn)銷售額并計提銷項稅額

11.3÷（1+13%）×13%＝1.3（萬元）。

因?qū)?yīng)進(jìn)項稅額已抵扣，當(dāng)前期末留抵稅額為0元，Z公司應(yīng)補(bǔ)繳

1.3萬元及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加13000×（7%+3%+2%）=1560（元）。

企業(yè)所得稅：合規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)整根據(jù)《國家關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）及《國家關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家公告xx年第80號）的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場推廣或銷售，用于交際應(yīng)酬的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

本案例中，Z公司按照市場價格購入了廚具，可以認(rèn)為，廚具的外購價格即為市場公允價值。

Z公司應(yīng)據(jù)此確定視同銷售收入，相應(yīng)調(diào)增xx年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額10萬元（視同銷售收入部分），調(diào)減應(yīng)納稅所得額1560元（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加可以在企業(yè)所得稅稅前扣除）。

Z公司xx年度匯算清繳時可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因此，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（100000-1560）×12.5%×20%=2461（元）。

個人所得稅：依法履行扣繳義務(wù) 根據(jù)個人所得稅法相關(guān)規(guī)定，個人在企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中獲得的禮品收入，應(yīng)按照“偶然所得”，計算繳納個人所得稅。